0411-82645791、84612365、15942882509 3505395108
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2020-09-08 10:15:05
【中喜财税专家每日一题(9月8日)】
【中喜财税专家每日一题(9月8日)】
问:企业发生的大额装修支出能否摊销扣除?文件依据是什么?
答:
1.《中华人民共和国企业所得税法》规定:在计算应纳税所得额时,企业发生的下列支出作为长期待摊费用,按照规定摊销的,准予扣除:(一)已足额提取折旧的固定资产的改建支出;(二)租入固定资产的改建支出;(三)固定资产的大修理支出;(四)其他应当作为长期待摊费用的支出。
2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定:第六十八条 企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项所称固定资产的改建支出,是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。
企业所得税法第十三条第(一)项规定的支出,按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销;第(二)项规定的支出,按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。
改建的固定资产延长使用年限的,除企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项规定外,应当适当延长折旧年限。
第六十九条 企业所得税法第十三条第(三)项所称固定资产的大修理支出,是指同时符合下列条件的支出:
(一)修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上;
(二)修理后固定资产的使用年限延长2年以上。
企业所得税法第十三条第(三)项规定的支出,按照固定资产尚可使用年限分期摊销。
第七十条 企业所得税法第十三条第(四)项所称其他应当作为长期待摊费用的支出,自支出发生月份的次月起,分期摊销,摊销年限不得低于3年。
因此,大额装修支出应按照剩余租赁期限摊销,或者按固定资产可使用年限摊销。
学习感悟:
资本化还是费用化,税法上给予了量化的标准,会计上更多的是遵从职业判断。如何左右逢源,需要有融会贯通的能力。

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