0411-82645791、84612365、15942882509 3505395108
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2020-09-10 09:06:49
【中喜财税专家每日一题(9月10日)】
【中喜财税专家每日一题(9月10日)】
问:大堂招聘了保安,保安公司属于提供劳务派遣服务,企业取得的发票是一张专票,税率5%,一张普票税率0%,这样开票是否正确?
答:
这样开票是不正确的。
一、纳税人提供劳务派遣服务选择全额计税,全额开具专票或普票,税率为6%,征收率为3%;
二、纳税人提供劳务派遣服务选择差额计税,征收率为5%,有两种开票方法:
1、向用工单位收取的全部价款和价外费用全额开具在一张增值税普通发票上;
2、向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用开具在一张普通发票上,向用工单位收取的全部价款和价外费用扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的余额为销售额开具在一张增值税专用发票上。
政策依据:
根据财税〔2016〕47号规定,纳税人提供劳务派遣服务、安全保护服务选择差额计税的,向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。
学习感悟:选择第二种方法开具发票的,两张发票上的税率栏应保持一致,发票票面税率均为5%的征收率。

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