G银行股份有限公司审计部在对某分行的常规审计中，发现该分行信用卡中心主任王某某与分行POS机具供应商存在密切往来，涉及利益输送，误导分行从HY公司高价采购POS机具，导致分行多支付采购资金239.8万元；使用并出借信用卡套现344万元，间接参与企业经营；未区分设备产权设置分润比例，导致分行权益受损。

　　一、发现可疑线索，初步锁定审计方向

　　发现员工舞弊行为，不仅要求审计人员具有丰富的审计经验、较强的业务能力，更需要具备高度的职业敏感和对问题孜孜不倦的探索精神。

　　其一，对整个被审计分行的整体业务、机构、人员状况进行深入分析，了解其经营特点、业务结构、资产质量、特殊采购装修事项等，多维度进行筛选甄别，寻找有价值的线索。如不良贷款的构成，寻找不良贷款形成较多的机构及人员；特殊采购装修事项，分析并跟踪供应商的选择及资质情况；对重点岗位、关键人员的情况排摸等。

　　其二，对数据进行分析、比较，找出其中的规律，对有疑点的往来进行追踪查证，锁定违规嫌疑人，然后分别纵向追索违规嫌疑人1-2年的账户往来，横向分析与违规嫌疑人往来密切的其他人员1-2年的账户往来情况。

　　其三，经审计组讨论和研究，利用总行多项系统收集违规嫌疑人的基本情况、业务状况以及其他需要的信息，从而分析拟定可疑线索并上报，明确每个项目关于员工舞弊行为审计的初步方向。

　　在本次审计数据抽样时，审计人员发现该分行在前年的8-12月共向HY公司采购POS机具4872台，单价1300元，合计633万元。这引起了审计人员的关注和疑惑：一方面分行采购机具的单价及总额较大，采购价格明显高于市场批发价；另一方面该分行通过购买大量POS机具进行市场营销的模式与区域内其他分行多采用租赁的模式存在较大差异。

　　二、深入开展非现场核查，初步发现违规事实

　　对可疑线索及异常往来数据，审计组安排专人顺着发现的线索充分利用相关业务系统进行核查，从多方位收集有价值的信息。如涉及信贷的线索，通过对公信贷和个贷系统进行核查；涉及财务问题，通过SAP系统进行数据分析；涉及人员问题，通过相关账户及人力资源系统了解相关情况；通过银码系统了解企业的注册资金、法人及经营范围等。

　　在非现场阶段，审计人员对王某某、POS机具供应商、供应商关系人（法人、股东、财务）等账户进行了重点排查，初步发现王某某与POS机具供应商密切关系人存在大额异常资金往来，涉及收受红包、支付购房首付款等违规行为。

　　三、严密部署现场审计，最终确认舞弊行为

　　一是通过调阅相关档案资料及凭证、实地走访企业等方式进一步确认违规事实，对非现场发现的疑点进一步查实、查透。

　　二是通过与人事部门、分行领导访谈，充分了解违规嫌疑人的基本情况。注重把握知悉范围，避免消息走漏。

　　三是通过与违规嫌疑人谈话，由当事人书面陈述并签字确认的方式，对问题进行最终认定。访谈中一方面需注意倾听查找可疑情况，另一方面也需做好相关记录，最终从违规情况较轻、违规事项风险相对较小的地方入手，抽丝剥茧，还原事实经过，寻找问题根源。

　　四是根据谈话情况，整理排查函，将相关线索交被审计单位进行深入排查及后续处理。

　　在本次现场审计初期，首先调阅POS机具供应商的相关账户资料，了解到HY公司仅成立3年，注册资金仅3万元，且自成立以来仅与该分行发生业务往来。在如此短期内只与一家分行发生大额采购，无疑值得引起关注。

　　于是，审计人员决定通过调阅传票，了解到分行购买的POS机具生产信息，发现采购该POS机时未经分行招标流程；经上网及电话咨询公司代理商，知悉采购价应在800元/台（少量采购价格）；经实地暗访，了解到HY公司的实际经营情况。

　　审计人员抽调了王某某的档案了解基本情况，重点了解从业经历、住房用车情况、信用卡情况、个人财产情况等内容。王某某自2009年4月以外包人员身份入行，2010年4月转正，2012年初提拔为信用卡中心副主任（二级部门副经理级）。2011年购车，2012年购房，在行里有一笔住房按揭贷款80万元、一笔薪资贷29.8万元，信用卡额度高达90万元并频繁用于套现，每个月用于偿还信用卡分期、住房贷款所需资金高达十几万元，而其每个月固定收入不到5000元。

　　根据上述疑点，审计人员连夜与王某某进行谈话，起初其抗拒与侥幸心理较强，故意绕开关键话题，寻找理由百般推脱，但面对POS机具市场价格、供应商情况、个人购房及信用卡使用情况等事实，王某某的心理防线最终被攻破了。“现在我心头的这块石头终于可以放下了。”这是谈话结束后，王某某留下的一句话。

　　基于审计手段及时间的限制，审计人员及时整理排查函交分行进行深入排查，最终确定了相关机具的实际采购价，并对全行固定资产进行盘点，确保账实相符。此外，分行排查中还发现王某某所管理的部门通过虚构笔数交易多支付商户补贴款等问题。

　　结果与成效

　　（一）追回银行财产损失

　　针对上述员工舞弊行为，分行高度重视违规款项追缴和违规人员问责问题，收缴了违规资金262.3万元，停止执行原拟定再次向HY公司按1300元/台单价，采购3000台POS机具的计划；根据银行问责管理办法，对王某某依法依规问责处理。

　　（二）引导员工树立正确职业道德信念

　　分行针对审计中暴露的部分员工合规意识不强的问题，邀请总行监察党务部进行全行合规教育。在此基础上，分行拟定计划，通过“请进来、走出去”等多种方式在全行开展多次、多形式的合规教育，以提高全行各层级员工的合规意识，强化员工职业道德操守。

　　（三）完善员工舞弊行为防范监督机制

　　通过员工舞弊行为审计工作，深究细查出表面上合法合规而背后隐藏巨大道德风险并给银行造成严重资产损失的员工，起到应有的威慑作用，为广大员工遵章守法营造了良好环境，完善了风险防范监督机制。

　　思考和启示

　　应高度重视员工舞弊行为审计工作，建立长效机制，力争做到早发现、早制止、早解决。

　　提高业务能力和专业敏感性，通过非现场准备的充分信息，迅速突破违规人员的心理防线，破解确认违规事实的干扰因素。

　　注意工作方式方法，通过督促、指导与沟通，协助分行还原违规事项全貌，并进行人员问责。

　　“违规必查，违规必究”。在对问题查实查透基础上，对重大违规违纪人员进行问责，加大违规成本和处罚力度，才能起到真正的威慑和警示作用。

　　要建立严密的内部风险防控体系，完善内部管理制度，实行有效制约机制，促使员工合规操作。

　　要运用综合管理监督平台，加强对异常交易的持续监测，进一步加大对员工异常行为的监督力度。

　　来源：中国光大银行股份有限公司审计部