审计工作最后环节—审计整改

　　企业内部审计部门工作可以分为两个阶段：初始审计，包括制定审计立项书、开展审计工作、出具审计报告；后续审计，包括跟踪各部门审计整改。

　　国际内部审计师协会（IIA）对内部审计的定义为：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。审计整改的重要目的之一则是改善组织的运营状况，因此，对于内部审计工作而言，审计整改是其重要组成部分之一，审计整改效果可以体现内审监督的效能，并有助于企业增强工作流程的有效性。

　　然而，企业中各部门审计整改的落实通常不尽如人意。在实际的后续审计工作中，部门反馈的整改情况无法与审计意见匹配，或内审部门未及时监督审计整改工作，都导致审计整改的失效、审计监督的效能无法体现。内审工作的意义又何在呢？

　　要想发挥好内审部门“事前、事中监督”的作用，内审部门需要加强对审计整改工作的重视，将审计报告意见落在实处，提高审计效能。笔者认为，企业内审部门可以从以下方面来加强审计整改的效能：

　　1.加强内部审计报告意见的针对性和可操作性。

　　初始审计的工作质量关系到审计整改的质量。审计报告应针对发现的事项提出具有操作性的建议，具体到规章制度的设计层面或实际执行层面，避免一些无实际意义的建议，如“加强员工职业教育”、“培养廉洁意识”等。

　　2.落实整改责任人。

　　一方面，审计整改工作应详细落实到部门及整改责任人头上；另一方面，内审部门应建立“谁审计，谁负责整改”的制度。

　　3.将“审计整改督导率”纳入内审部门KPI，“审计整改率”纳入责任部门KPI。

　　内审部门应建议审计整改清单，清单应包括但不限于：项目名称、内控缺陷描述、提出缺陷的依据、缺陷类型、缺陷影响、涉及到损失/错报的金额、内控建议、整改目标、整改措施、整改进展、时限要求、责任人、责任部门。

　　内审部门应根据清单载明的时限要求对整改责任人进行督导、后续审计，并将审计整改督导率纳入KPI，以督促内审部门增强对审计整改的重视。

　　4.建立整改问责制度。

　　对于有的企业，内审部门没有合规职能及处罚职能，无法对未整改部门执行直接的处罚权力。企业可为内审部门建立问责建议权，必要时内审部门向企业的管理层和董事会提出问责建议。利用上级的权力，对不按照时限和整改要求的部门进行责任的追究，对于拖延时间不进行整改的部门应从严问责，必要时追究责任人的责任。