审计篇

　　审计是公司上市中非常重要的环节之一，审计的结果对企业是否能够成功上市发行融资启动了至关重要的作用。

　　中国公司在中国境内按照中国的会计准则进行财务数据记账处理，而企业在境外上市，则需要审计公司在对中国公司的财务数据按照中国会计准则进行核准并按照国际会计准则（IFRS)或目的上市所在地证券交易所（证券委、金融管理局）允许的会计准则进行转换。当前中国的会计准则已经非常接近于国际会计准则，但其中仍存在差距。

　　既然要审计，就不能不谈及审计师事务所。目前，无论是在境内或境外，都无不直接考虑全球四大：普华永道、毕马威、安永、德勤。其实，还有其他的知名审计师事务所都可以提供全球性服务，如：德豪国际、RSM McGladrey、均富、CroweGroup、CBIZ/Mayer Hoffman McCann、BKD，其中一些机构在一些特定市场知名度更高。因此，企业可以根据自身德特点现在适合自己的审计机构，而并非全球四大不可。可是，企业需 要注意的是，有些发行商需要审计师事务所提供不低于融资额50%的保险，而一些审计师事务所会要求客户支付该所所能承担的最大保险额以外的保险保费。

　　在全球资本市场范围内，几乎都需要准上市企业提供3年财务合并报表的审计报告以及上市前最近一个季度的财务审阅报告。例如：如企业准备在6月上市，则需要进行当年第一个季度的财务审阅；如企业在11月上市，则需要提供当年前三个季度的财务审阅。最终的具体情况则需要根据上市目的地核准机构的要求。

　　企业在审计的时候最好能够提供电子帐套，也就是说企业最好是使用财务软件，以便解约审计时间。毕竟，手工帐套审计起来工作量会非常的大，这体现在审计时间长，审计队伍和企业配合审计人员庞大；这也间接提高企业的审计费用，审计人员的机票、食宿都是需要提供的。

　　在审计正式开始前，审计所会对企业的财务状 况进行摸底，这里不光是对财务数据进行初期了解，也要对企业的内控状况以及相关配合人员进行初步评估，从而才能大致确定审计队伍和审计进场、审计时间。企 业配合审计的人员应该对审计工作要进行充分的准备，避免审计开始的时候手忙脚乱。另外，企业应该在这一阶段于审计师事务所的税务师 进行沟通以便确定企业是否已经合法纳税，在今后的交易中建立合理的税务结构。此外，企业应该准备除三年财务数据以外，还需要提供向前追述第四年的第四季度 财务数据以确认起初数据；还需要提供当年第一月的财务数据以确认前一年期末数据。此外，企业也要配合审计人员年末的盘点工作，这非常重要。

　　在审计过程中，企业必须最大限度的向审计师透明，协助审计师对财务数据的核实，尤其是审计师的函证工作。因为，函证是财务数据核实的最重要的手段。但是，函证又是最费时间的工作之一：函证的对象企业不一定配合，或是因为财务没有时间，或是担心存在法律风险；银行函证则需要银行的配合，但是由于银行的手续繁琐，级级审批，需要的时间很长而且多次往返。如果要节约时间，则能在审计一开始就能够开始函证工作。另外，审计师对企业的内控体系的审核也是非常重要的工作，这需要企业各个部门管理人员能够按照公司的内控体系要求提供相应的书面文件并接受面谈。第三，审计师在确认企业销售的同时对企业的纳税额进行确认，如果企业存在欠税现象将比较麻烦，会对审计报告和企业未来的发行非常不利，强烈建议企业合法纳税。

　　审计报告完成的时间直接影响到招股说明书的完成时间、递交审批机构的时间以及发行商提早准备发行工作的时间。许多项目的延迟也是因为审计报告无法按时完成导致项目延期，这将无形增加企业上市发行费用，企业应该密切注意，听从并配合审计师按计划完成工作。

　　内控篇

　　在我的前一篇博客中写到当前在国外上市的公司主力为国内的民营私企，这些私企的创始人在经过接近20年或20年以上的拼搏创造了相当的财富，无论是什么样的 上市目的，如果要保证成功的上市发行，都要花费相当的时间、精力、金钱进行必要的前期工作。我将陆续将根据我的工作经验总结和大家进行分享。

　　由于民营私企的家族式管理，其公司的经营权利主要集中在公司的老板一人手中，手下人则必须听从老板的命令和安排，管理方式非常简单，在创业初期和高速发展初期非常有效。但是，随着企业的不断扩张，这中简单的管理方 式已经不合时已，于是企业老板也希望尽量通过招聘高素质的高级和中级管理人员解决管理结构不合理的问题。可惜，真正成功的情况不多，为什么呢？我个人认为 关键是多数招聘的人员不具备将理论与企业的事情状况、业务特点相结合，建立有效的、科学的内控体系。内控体系就是企业内部的“法律”，在这个“法律”监管下，无论是老板还是下属都必须严格遵守，保证公司高速运转。

　　建立一个有效的、科学的内控体系需要建立者不但拥有丰富的理论知识，而且拥有长时间的工作经验（长时间的管理经验也是必须的），同时也要求建立者拥有良好的 心理素质、社交能力。一般情况，建立者均采取套用标准文本、国营企业或其他成功运作公司的内控体系文件。有选择的套用是必要的，但每个企业都有自己的特 点，这些特点在于：行业特点、产品特点、现有组织结构特点、人力资源管理特点、市场营销特点、适用的财务管理特点等等。因此，既是是套用同行业其他公司的内控文件，成功更新内控体系的风险也非常的高，毕竟建立、更新内控体系是一个非常复杂的工作，不仅仅是内控文件等书面文字的编写那么简单。

　　而事实上，所有的民营私企都能拿出一整套非常详细、印刷精美的内控文件，很多文件都是企业聘请专门机构编制和印刷，投入并不少。但实际运营上，这些内控文件 并没有被尊重，没有被遵守；或是因为根本不适用而放弃。内控管理不是“形象工程”，是关系到企业未来是否能够可持续发展的基础。试想，一个内控管理混乱的 企业真的具备飞速发展的能力吗？投资人不会担心他们的钱会有去无回吗？我个人认为，民营企业老板需要认真考虑到如何将公司的一部分利润用在企业的内部控制管理改进上，才能将公司的特点体现出来，吸引投资人，为未来上市打下坚实的基础。